Постановление Правительства Воронежской области от 10.11.2025 N 704 "О внесении изменений в постановление Правительства Воронежской области от 07.11.2019 N 1076"
Правительство Воронежской области
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 10 ноября 2025 N 704
г. Воронеж
О внесении изменений
в постановление Правительства
Воронежской области
от 07.11.2019 N 1076
Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и в целях оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, Правительство Воронежской области п о с т а н о в л я е т:
1. Внести в постановление Правительства Воронежской области от 07.11.2019 N 1076 «Об оценке эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» следующие изменения:
1.1. В преамбуле слово «правительство» заменить словом «Правительство».
1.2. Дополнить пунктом 41 следующего содержания:
«41. Исполнительным органам Воронежской области, определенным Правительством Воронежской области в качестве ответственных исполнителей государственных программ, обеспечивать подготовку проектов законов Воронежской области в случае установления новых налоговых расходов, изменения (отмены) действующих налоговых расходов, предусматриваемых в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Воронежской области и (или) целями социально-экономической политики Воронежской области, не относящимися к государственным программам Воронежской области.».
1.3. Пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Правительства Воронежской области Кустова Д.А.».
1.4. Порядок формирования перечня налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, и оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, изложить в новой редакции согласно приложению N 1 к настоящему постановлению.
1.5. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, изложить в новой редакции согласно приложению N 2 к настоящему постановлению.
1.6. Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, изложить в новой редакции согласно приложению N 3 к настоящему постановлению.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Правительства Воронежской области Кустова Д.А.
Губернатор
Воронежской области А.В. Гусев
Приложение N 1
к постановлению Правительства
Воронежской области
от 10 ноября 2025 г. N 704
«УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Воронежской области
от 07.11.2019 N 1076
П О Р Я Д О К
формирования перечня налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, и проведения оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет этапы формирования перечня налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, а также процедуру и критерии оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области.
2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:
«куратор налогового расхода» - исполнительный орган Воронежской области, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Воронежской области, за достижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области;
«соисполнитель куратора налогового расхода» - исполнительный орган Воронежской области, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Воронежской области, за реализацию мероприятий, связанных с применением льгот, обусловливающих налоговые расходы, в рамках государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, и участвующий совместно с куратором налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходов, установленных законами Воронежской области;
«нормативные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - сведения о положениях законодательных актов Воронежской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Воронежской области;
«оценка налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области;
«оценка объемов налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - определение объемов выпадающих доходов консолидированного бюджета Воронежской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
«оценка эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода, установленного законами Воронежской области;
«перечень налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, в соответствии с целями государственных программ Воронежской области и (или) целями социально-экономической политики Воронежской области, не относящимися к государственным программам Воронежской области, а также о кураторах налоговых расходов;
«плательщики» - плательщики налогов;
«социальные налоговые расходы, установленные законами Воронежской области» - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;
«стимулирующие налоговые расходы, установленные законами Воронежской области» - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов консолидированного бюджета Воронежской области;
«технические налоговые расходы, установленные законами Воронежской области» - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет областного и местных бюджетов Воронежской области;
«фискальные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области;
«целевые характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области» - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Воронежской области.
3. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области (далее – налоговые расходы):
3.1. Министерство экономического развития Воронежской области:
а) формирует перечень налоговых расходов по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
б) обеспечивает сбор и формирование сводной информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов на основании сведений, представленных кураторами налоговых расходов, Управлением Федеральной налоговой службы по Воронежской области, плательщиками, применяющими льготы (пониженные ставки по налогам), в том числе формирует:
- сводную оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;
- сводную оценку объемов налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области плательщиками, имеющими право на налоговые льготы (пониженные ставки по налогам), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период в отношении стимулирующих налоговых расходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций;
в) обеспечивает представление в Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области и Министерство финансов Российской Федерации информации о налоговых расходах, предусмотренной подпунктами «а», «д», «и» пункта 8 Общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования), в сроки, установленные указанным актом;
г) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов;
д) рассматривает предложения кураторов налоговых расходов о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков.
3.2. Кураторы налоговых расходов:
а) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов в соответствии с утвержденными методиками оценки эффективности налоговых расходов и направляют в министерство экономического развития Воронежской области информацию о результатах проведения оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку в установленные настоящим Порядком сроки;
б) вносят на рассмотрение министерства экономического развития Воронежской области предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков.
3.3. Соисполнители куратора налогового расхода:
а) участвуют совместно с кураторами налоговых расходов в проведении оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с методиками оценки эффективности налоговых расходов, утвержденными нормативными правовыми актами кураторов налоговых расходов;
б) участвуют в формировании предложений о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков.
II. Формирование перечня налоговых расходов, установленных
законами Воронежской области
1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период (далее - проект перечня налоговых расходов) формируется министерством экономического развития Воронежской области в срок до 5 декабря и направляется на согласование ответственным исполнителям государственных программ Воронежской области, а также в заинтересованные исполнительные органы Воронежской области, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов и соисполнителей кураторов налоговых расходов.
2. Исполнительные органы Воронежской области в срок до 15 декабря рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями государственных программ Воронежской области и (или) целями социально-экономической политики Воронежской области, не относящимися к государственным программам Воронежской области, и определения кураторов налоговых расходов и соисполнителей кураторов налоговых расходов.
Замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются в министерство экономического развития Воронежской области.
В случае если эти замечания и предложения не направлены в министерство экономического развития Воронежской области в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
В случае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями государственных программ Воронежской области и (или) целями социально-экономической политики Воронежской области, не относящимися к государственным программам Воронежской области, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов министерство экономического развития Воронежской области обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими исполнительными органами Воронежской области в срок до 20 декабря текущего финансового года.
3. Министерство экономического развития Воронежской области формирует перечень налоговых расходов и размещает его на официальном сайте министерства экономического развития Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее 30 декабря текущего финансового года.
4. В случае установления законами Воронежской области в текущем финансовом году новых налоговых расходов, а также внесения в текущем финансовом году изменений в перечень государственных программ Воронежской области и (или) в случае изменения полномочий исполнительных органов Воронежской области, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в министерство экономического развития Воронежской области соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.
5. Министерство экономического развития Воронежской области в течение 10 рабочих дней со дня поступления информации вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов и размещает его на официальном сайте министерства экономического развития Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
III. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области
1. Методики оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области, разрабатываются кураторами налоговых расходов с соблюдением Общих требований и утверждаются ими по согласованию с министерством экономического развития Воронежской области и министерством финансов Воронежской области в сроки, установленные настоящим постановлением.
2. Проекты методик оценки эффективности налоговых расходов (далее – проекты методик) направляются кураторами налоговых расходов для согласования в министерство экономического развития Воронежской области и министерство финансов Воронежской области.
Проекты методик, которые предусматривают участие соисполнителей кураторов налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходов, согласовываются кураторами налоговых расходов с соисполнителями кураторов налоговых расходов.
3. Министерство экономического развития Воронежской области и министерство финансов Воронежской области согласовывают проекты методик в течение 3 рабочих дней с даты поступления или возвращают их кураторам налоговых расходов с обоснованными замечаниями на доработку.
4. Кураторы налоговых расходов в течение 3 рабочих дней с даты поступления замечаний дорабатывают проекты методик и направляют проекты методик на согласование в министерство экономического развития Воронежской области и министерство финансов Воронежской области.
5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов министерство экономического развития Воронежской области ежегодно на основании информации Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области формирует и направляет кураторам налоговых расходов:
- до 1 мая - информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов за год, предшествующий отчетному финансовому году, и за отчетный финансовый год;
- до 20 июля – уточненную информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов за отчетный финансовый год.
Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов;
б) оценку результативности налоговых расходов.
Соисполнители кураторов налоговых расходов представляют кураторам налоговых расходов:
- информацию для проведения оценки эффективности налоговых расходов (данные статистической отчетности, результаты реализации мероприятий, связанных с применением льгот, обусловливающих налоговые расходы, иные сведения, необходимые для проведения оценки налоговых расходов);
- предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков в пределах полномочий, установленных нормативными правовыми актами Воронежской области.
Информация о результатах проведения оценки эффективности налоговых расходов с пояснительной запиской и предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков направляются кураторами налоговых расходов в министерство экономического развития Воронежской области за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году, в срок до 5 мая текущего финансового года, с уточнениями за отчетный финансовый год - в срок до 1 августа текущего финансового года.
6. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Воронежской области и (или) целям социально-экономической политики Воронежской области, не относящимся к государственным программам Воронежской области;
б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.
Оценку востребованности плательщиками предоставленных льгот допускается не проводить в отношении:
а) льгот, обусловливающих налоговые расходы, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов отсутствуют фискальные характеристики;
б) налоговых расходов, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.
7. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящего раздела, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов куратору налогового расхода надлежит представить в министерство экономического развития Воронежской области предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков.
8. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
9. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, оценку бюджетной эффективности налоговых расходов и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области.
При необходимости куратором налогового расхода могут быть установлены дополнительные критерии оценки результативности налогового расхода.
10. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов областного бюджета Воронежской области в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов областного бюджета Воронежской области для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, могут учитываться в том числе:
а) предоставление субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств областного бюджета;
б) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование правового регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
Оценку результативности налоговых расходов Воронежской области допускается не проводить в отношении:
а) технических налоговых расходов;
б) налоговых расходов, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов отсутствуют фискальные характеристики;
в) налоговых расходов, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.
11. В целях оценки результативности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, рекомендуется рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктами 12 и 13 настоящего раздела.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.
12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:
где:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области j-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Воронежской области, оцениваются (прогнозируются) кураторами налоговых расходов;
Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области j-м плательщиком в базовом году;
gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Общими требованиями;
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Воронежской области, рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c,
где:
iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Воронежской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:
в случае если для Воронежской области указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
в случае если для Воронежской области указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
в случае если для Воронежской области указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
13. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j + L0j,
где:
N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области j-м плательщиком в базовом году;
L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем разделе понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.
14. По итогам проведения оценки эффективности налоговых расходов кураторы налоговых расходов направляют в министерство экономического развития Воронежской области:
- информацию о результатах проведения оценки эффективности налоговых расходов;
- пояснительную записку, содержащую выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных) для консолидированного бюджета Воронежской области альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, а также о значениях совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) курируемых стимулирующих налоговых расходов;
- предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков.
15. Министерство экономического развития Воронежской области производит обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов на основании данных, представленных кураторами налоговых расходов, в том числе с учетом предложений о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков, за год, предшествующий отчетному финансовому году, и за отчетный финансовый год, в срок до 9 мая текущего финансового года, с уточнениями за отчетный финансовый год - в срок до 10 августа текущего финансового года.
Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Воронежской области, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Воронежской области.
IV. Порядок рассмотрения предложений о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков
1. Кураторы налоговых расходов в установленные настоящим Порядком сроки направляют в министерство экономического развития Воронежской области предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков (далее – предложения), сформированные в соответствии с пунктом 7 раздела III настоящего Порядка.
2. Министерство экономического развития Воронежской области рассматривает предложения и готовит проект заключения о целесообразности внесения предлагаемых изменений в законодательные акты Воронежской области в части изменения (отмены) льгот для плательщиков (далее – проект заключения), который направляет в министерство финансов Воронежской области, в срок не позднее 10 рабочих дней с даты поступления предложений в министерство экономического развития Воронежской области.
3. Министерство финансов Воронежской области согласовывает проект заключения или направляет в министерство экономического развития Воронежской области предложения и замечания к проекту заключения в течение 10 рабочих дней с даты поступления проекта заключения.
4. Министерство экономического развития Воронежской области осуществляет подготовку заключения о целесообразности внесения изменений в законодательные акты Воронежской области (далее – заключение) в окончательной форме и направляет его кураторам налоговых расходов в течение 5 рабочих дней с даты поступления проекта заключения из министерства финансов Воронежской области.
5. Кураторы налоговых расходов с учетом заключения осуществляют подготовку предложений в адрес Губернатора Воронежской области об изменении (отмене) льгот для плательщиков, установленных законами Воронежской области.
Приложение N 1
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов, установленных законами
Воронежской области, и проведения оценки эффективности
налоговых расходов, установленных законами
Воронежской области
Перечень налоговых расходов, установленных законами Воронежской области
N п/п | Куратор налогового расхода | Нормативные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | |||||||
Законы Воронежской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Условия предостав-ления налоговых льгот, освобожде-ний и иных преферен-ций по налогам для плательщи-ков налогов, установлен-ные законом Воронеж-ской области | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотре-ны налоговые льготы, освобожде-ния и иные преференции по налогам, установлен-ные законом Воронежской области1 | Дата вступления в силу положений закона Воронеж-ской области, устанавли-вающих налоговые льготы, освобожде-ния и иные преференции по налогам | Дата начала действия предостав-ленного законом Воронеж-ской области права на налоговые льготы, освобожде-ния и иные преференции по налогам | Период действия налоговых льгот, освобожде-ний и иных преференций по налогам, предостав-ленных законом Воронеж-ской области | Дата прекраще-ния действия налоговых льгот, освобожде-ний и иных преферен-ций по налогам, установлен-ных законом Воронеж-ской области | |||
Закон Воронеж- ской области, устанавли-вающий льготу | Структурные единицы закона, устанавли-вающего льготу | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
Целевые характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | ||||||
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Целевая категория налогового расхода2 | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков налогов, установленных законами Воронежской области | Наименования налогов, по которым предусматри-ваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные законами Воронежской области | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставлен-ных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщи-ками | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставля-ются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам3 |
11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
Целевые характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области |
|
|
Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход4 | Плательщики налогов5 |
|
18 | 19 |
|
|
|
|
1 Целевая категория плательщиков налогов, для которых законом Воронежской области установлены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, указывается в соответствии с положениями закона Воронежской области.
2 Целевая категория налогового расхода (стимулирующая, социальная, техническая) указывается в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
3 Указывается наименование показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области.
4 Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД) указывается, если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам для отдельных видов экономической деятельности.
5 В качестве плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, могут указываться юридические лица, и (или) индивидуальные предприниматели, и (или) физические лица.
Приложение N 2
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов, установленных законами
Воронежской области, и проведения оценки эффективности
налоговых расходов, установленных законами
Воронежской области
Информация о результатах проведения оценки эффектиности налоговых расходов
N п/п | Нормативные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | |||||||
Законы Воронежской области, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преферен-ций по налогам для плательщиков налогов, установленные законом Воронежской области | Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные законом Воронежской области1 | Дата вступления в силу положений закона Воронеж-ской области, устанавли-вающих налоговые льготы, освобожде-ния и иные преференции по налогам | Дата начала действия предостав-ленного законом Воронеж-ской области права на налоговые льготы, освобожде-ния и иные преференции по налогам | Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предостав-ленных законом Воронежской области | Дата прекраще-ния действия налоговых льгот, освобожде-ний и иных преферен-ций по налогам, установлен-ных законом Воронеж-ской области | ||
Закон Воронеж- ской области, устанавли-вающий льготу | Структурные единицы закона, устанавли-вающего льготу | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
Целевые характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | ||||||
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам | Целевая категория налогового расхода2
| Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков налогов, установленных законами Воронежской области | Наименования налогов, по которым предусматри-ваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные законами Воронежской области | Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставлен-ных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщи-ками налогов | Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставля-ются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам | Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам3
|
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
Целевые характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области
| Фискальные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | ||||||||
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с законами Воронежской области (тыс. рублей)6
| Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков налогов (тыс. рублей)7
| Прогноз объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков налогов (тыс. рублей)7
| Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией по налогам, установленными законами Воронежской области (единиц)6 | ||||||
Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход4 | Плательщики налогов5
| за год, пред-шествую-щий отчетному году | за отчетный год | на текущий финансовый год | на очередной финансовый год | на 1-й год планового периода | на 2-й год планового периода | за год, пред-шествую-щий отчетному году | за отчетный год |
17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы
Фискальные характеристики налоговых расходов, установленных законами Воронежской области | Результаты оценки эффективности налогового расхода8
| |||||
Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по стимулирующим налоговым расходам (тыс. рублей)6
| Оценка объема налогов, задекларированного для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по стимулирующим налоговым расходам (тыс. рублей)7
| Прогноз объема налогов, задекларированного для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по стимулирующим налоговым расходам (тыс. рублей)7
| ||||
за год, пред-шествующий отчетному году | за отчетный год | на текущий финансовый год | на очередной финансовый год | на 1-й год планового периода | на 2-й год планового периода |
|
27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 |
|
|
|
|
|
|
|
1 Целевая категория плательщиков налогов, для которых законом Воронежской области установлены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, указывается в соответствии с положениями закона Воронежской области.
2 Целевая категория налогового расхода (стимулирующая, социальная, техническая) указывается в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
3 Указывается наименование показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области.
4 Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД) указывается, если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам для отдельных видов экономической деятельности.
5 В качестве плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, могут указываться юридические лица, и (или) индивидуальные предприниматели, и (или) физические лица.
6 Указываются данные Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области, предоставленные кураторам налоговых расходов министерством экономического развития Воронежской области.
7 Данные формируются кураторами налогового расхода.
8 Результаты оценки эффективности налогового расхода должны содержать: значение показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области, за отчетный период с указанием темпа роста (снижения) показателя (индикатора) к уровню аналогичного периода предыдущего года; информацию о вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Воронежской области и (или) целей социально-экономической политики Воронежской области, не относящихся к государственным программам Воронежской области; обоснование целесообразности сохранения, отмены или изменения налоговых расходов (льгот), предоставленных плательщикам, а также результат расчета совокупного бюджетного эффекта за отчетный период при проведении оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов.
Приложение N 2
к постановлению Правительства
Воронежской области
от 10 ноября 2025 г. N 704
«УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Воронежской области
от 07.11.2019 N 1076
П Р А В И Л А
формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов,
установленных законами Воронежской области
1. Настоящие Правила разработаны в целях обеспечения сбора информации для проведения оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области (далее – оценка эффективности налоговых расходов).
2. Министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области и Министерство финансов Российской Федерации информацию о налоговых расходах, предусмотренную подпунктом «а» пункта 8 Общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования).
3. Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области ежегодно в срок до 30 апреля направляет в министерство экономического развития Воронежской области в электронном виде информацию, предусмотренную подпунктом «в» пункта 8 Общих требований.
4. Министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 1 мая направляет кураторам налоговых расходов информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов, представленную Управлением Федеральной налоговой службы по Воронежской области.
5. Кураторы налоговых расходов проводят оценку эффективности налоговых расходов за год, предшествующий отчетному финансовому году, за отчетный финансовый год, формируют прогноз объема налоговых расходов и объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области (по стимулирующим налоговым расходам по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.
Информация о результатах проведения оценки налоговых расходов в электронном виде с пояснительной запиской и предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков направляются в министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 5 мая.
6. Министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 9 мая осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов, формирует сводный прогноз объема налоговых расходов и объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области (по стимулирующим налоговым расходам по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.
7. Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области ежегодно в срок до 15 июля направляет в министерство экономического развития Воронежской области в электронном виде информацию, предусмотренную подпунктом «з» пункта 8 Общих требований.
8. Министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 20 июля направляет кураторам налоговых расходов уточненную информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов, представленную Управлением Федеральной налоговой службы по Воронежской области.
9. Кураторы налоговых расходов уточняют оценку эффективности налоговых расходов за отчетный финансовый год, прогноз объема налоговых расходов и объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области (по стимулирующим налоговым расходам по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.
Уточненная информация о результатах проведения оценки налоговых расходов в электронном виде с пояснительной запиской и предложения о сохранении (изменении, отмене) льгот для плательщиков направляются в министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 1 августа.
10. Министерство экономического развития Воронежской области ежегодно в срок до 10 августа осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов, уточняет сводный прогноз объема налоговых расходов и объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области (по стимулирующим налоговым расходам по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.».
Приложение N 3
к постановлению Правительства
Воронежской области
от 10 ноября 2025 г. N 704
«УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Воронежской области
от 07.11.2019 N 1076
П О Р Я Д О К
обобщения результатов проведения оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами Воронежской области
1. Настоящий Порядок устанавливает этапы обобщения результатов проведения оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов, в целях формирования информации (далее – сводная информация), предусмотренной подпунктами «д», «и» пункта 8 Общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Общие требования).
2. Сводная информация формируется министерством экономического развития Воронежской области на основании сведений, содержащихся в перечне налоговых расходов, установленных законами Воронежской области.
3. В целях формирования сводной информации министерство экономического развития Воронежской области осуществляет сверку информации, представленной кураторами налоговых расходов, на предмет:
соблюдения кураторами налоговых расходов при проведении оценки эффективности налоговых расходов методик оценки эффективности налоговых расходов, утвержденных нормативными правовыми актами исполнительных органов Воронежской области;
соответствия налоговых расходов их целевой категории;
соответствия налоговых расходов целям государственных программ Воронежской области и (или) целям социально-экономической политики Воронежской области, не относящимся к государственным программам Воронежской области;
соответствия показателя (индикатора) целям государственной программы Воронежской области и (или) целям социально-экономической политики Воронежской области, не относящимся к государственным программам Воронежской области;
корректного использования информации, представленной Управлением Федеральной налоговой службы по Воронежской области, при проведении оценки эффективности налоговых расходов и составлении прогноза объема налоговых расходов и объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Воронежской области (по стимулирующим налоговым расходам по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций), на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.
4. Сводная информация формируется министерством экономического развития Воронежской области по каждому налоговому расходу, установленному законами Воронежской области.
5. Министерство экономического развития Воронежской области представляет в электронном виде в министерство финансов Воронежской области для согласования сводную информацию, содержащую сведения за отчетный финансовый год, за год, предшествующий отчетному году, ежегодно в срок до 9 мая, уточненную сводную информацию за отчетный финансовый год - ежегодно в срок до 10 августа.
6. Министерство финансов Воронежской области проводит рассмотрение и согласование сводной информации в течение двух рабочих дней с даты поступления.
7. После проведения согласования министерство экономического развития Воронежской области представляет сводную информацию в электронном виде в Министерство финансов Российской Федерации в сроки, установленные подпунктами «д», «и» пункта 8 Общих требований.».